Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Иногда можно слышать вопрос о том, что такое амортизация. Само слово «амортизация» имеет иностранные корни. Оно латинского происхождения и дословно означает «погашение». В русском языке этот термин применяется в двух значениях: в механическом и финансовом. Погашение может означать уменьшение действия и постепенность какого-либо процесса.

Рассмотрим подробнее, что такое амортизация. Предприятие или индивидуальный предприниматель покупают объекты, необходимые для производства своей продукции, которые имеют долгий срок эксплуатации. Со временем оборудование или здания изнашиваются, а компания возмещает свои потери путем заложения в цену произведенных товаров и услуг суммы их изнашиваемости.

Вопрос о том, что такое амортизация, может волновать бизнесменов, которые только начинают свой путь в бизнесе. Амортизация - это бухгалтерское понятие. Оно обозначает ежегодное списание частичной стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их износа на производственную стоимость продукции или услуг.

Индивидуальный предприниматель или руководитель крупного предприятия должны знать, что такое амортизация и для правильного планирования своих расходов. Амортизационные отчисления - это размер амортизации в денежном выражении, которое соответствует износу ОС. Это такой налог, который аккумулируется в государственный фонд. Он создается путем ежемесячных амортизационных отчислений согласно установленным нормам.

Амортизация не начисляется на объекты, срок эксплуатации которых составляет меньше года, и их цена менее установленного лимита. Их относят к оборотным средствам. Не амортизируются которые финансируются из государственного бюджета страны.

Амортизация и нематериальных активов в бухгалтерском учете начисляется следующими способами:

Линейным;

С учетом уменьшаемого остатка;

Списанием стоимости по общей сумме лет срока эксплуатации;

Списанием стоимости пропорционально выпускаемой продукции.

Все распределяется по определенным в которых ОС и компонуются согласно сроку эксплуатации.

Предприятие или индивидуальный предприниматель могут применять в целях налогообложения один из способов амортизации: линейный или нелинейный. При этом можно использовать для основных средств разные методы начисления.

По некоторым группам предприятие или предприниматель сможет использовать линейный способ, по остальным - нелинейный. Амортизация также может быть начислена как ускоренным методом, так и замедленным.

Суммы отчислений включаются в себестоимость продукции и, соответственно, переходят в цену товара или услуги. Предприятия накапливают эти средства в специальном фонде. Использование амортизации из амортизационного фонда возможно только на обновление или восстановление основных фондов по истечении сроков службы.

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства. Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

• Нелинейный.

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год

Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

• ОС – остаточная стоимость;
• КУ – коэффициент ускорения.

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%
Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

• Первоначального состояния основных производственных фондов;
• Уровня эксплуатации;
• Наличия агрессивного окружения;
• Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

• Удешевления производства основных средств,
• Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Термин «амортизация» наибольшую популярность обрёл в эпоху перестройки, когда руководители крупных предприятий, благодаря амортизации средств имеющихся у предприятия, списывали дорогостоящее оборудование и маскирировали свои незаконные доходы.

Но всё же, если брать понятие армотизации с классической точки зрения, то это поэтапный перенос стоимости основных средств предприятия и его нематериальных активов по мере их износа, как физического, так и морального, на конечную стоимость производимых товаров или услуг.

Это необходимо для того, чтобы сохранить общую стоимость капитала предприятия, не зависимо от износа и старения всех имеющихся активов. Все денежные отчисления, которые и образуют амортизационный фонд, строго целенаправленные и представляют собой источник возмещения устаревших объектов, которые в своей совокупности являются основными фондами предприятия.

Простыми словами, амортизация представляет собой наиболее эффективный метод сохранения внутри предприятия его денежных активов. Ежемесячно амортизационные отчисления определяются небольшим процентом от общей стоимости основных средств, которые могут подвергаться процессу износа. К данному имуществу можно отнести:

• производственные мощности предприятия;
• технику;
• недвижимость и т.д.

Эти показатели в дальнейшем включаются в общую сумму затрат по обеспечению производственных процессов, и влияют на конечную цену изделия, включающую в себя и необходимую наценку.

Простой пример произведения амортизационных отчислений можно показать на автомобиле, который был приобретён для производственных целей. Допустим срок его эксплуатации составляет 5 лет. Ежемесячно в течении последующих пяти лет со дня приобретения автомобиля определённый процент добавочной стоимости отчисляется в амортизационный фонд. Размер процента устанавливается исходя из инфляции, номинальной стоимости износа и прочих факторов. По прошествии данного срока автомобиль может быть продан по его остаточной стоимости. Для его замены предприятие приобретает новый автомобиль на средства полученные из амортизационного фонда. Данный фонд включает в себя конечную стоимость автомобиля (за которую его можно продать по прошествии 5 лет), а так же ежемесячные амортизационные процентные выплаты.

Расчёт амортизационных начислений

• Линейное начисление . Данный вид можно было подробно рассмотреть на примере с автомобилем. Он представляет собой равномерный перенос стоимости приобретённого товара в амортизационный фонд, а также погашение тех денежных затрат, которые потребовались для его приобретения. Остаточная стоимость объекта рассчитывается вычитанием уже накопленных амортизационных средств из той стоимости, за которую были куплены основные средства.
• Аннуитетное начисление (уменьшение остатка). Данная схема производится отделением процента амортизации объекта и ежегодным начислением данного процента на полную остаточную стоимость. Стоит отметить тот факт, что расчёт коэффициента может подвергаться корректировке.
• По объёму выполненных работ . Данный вид амортизационных отчислений представляет собой отчисление денежных средств пропорционально тому, насколько объект был загружен в соответствии с его техническими и эксплуатационными нормами. Иными словами, если ранее приобретённый автомобиль, пять лет не будет эксплуатироваться, то его остаточная стоимость будет равняться его первоначальной стоимости, т.е. той цене, по которой он был приобретён. Данный метод не соответствует рыночным реалиям, и должен учитывать хотя бы процент инфляции.
• Списание амортизационных средств происходит исходя из того, какой срок отработало оборудование.

Из-за того, что амортизационный фонд предприятия и конечная стоимость продукции тесно связаны между собой, любые рыночные изменения, искусственное занижение цен конкурентами или другие факторы способствующие уменьшению цен на товар или услугу, не только увеличивают сроки переноса стоимости старых активов, но и являются нежелательным в ведении бизнеса процессом. Именно в связи с риском возникновения подобных факторов, предприятия в добавок к отчислению в амортизационный фонд стараются продлить срок эксплуатации имеющихся активов, за счёт их рационального использования.

На процент амортизационных отчислений оказывает влияние и вид износа основных средств. Максимальный коэффициент начисляется на те объекты, которые одновременно подвергаются сразу нескольким видам внешнего воздействия. Износ объекта - это постепенной утратой им своих основных характеристик и свойств. Степень износа основных средств во многом зависит от интенсивности их использования.

Виды износа:

• моральный;
• физический.

К примеру, офисная техника, включённая в список активов предприятия, которые подвергаются амортизационным отчислениям, изнашивается как физически (ломается), так и морально (технологии могут устаревать). Исходя из этого, можно понять, что износ представляет собой уменьшение стоимости основных фондов, а амортизация оборудования позволяет накопить финансовые средства для их восстановления или замены.

Расчёт годовой нормы амортизационных отчислений

Показатель нормы годовых амортизационных отчислений, помогает определить, какая процентная часть от общей стоимости основных средств организации будет перенесена на конечную стоимость продукции для полного возмещения их износа. Основу для расчётов амортизационных отчислений могут составлять указанный в нормативных документах срок службы основных средств и нормы амортизации, которые были установлены линейным методом.

Формула расчета годовой нормы амортизации:

В заключении о амортизации

Амортизационные отчисления в общей структуре финансовых ресурсов предприятия можно отнести к группе собственных внутренних источников, в которую включена и та доля прибыли которая остаётся у предприятия и применяется им для нужд производства. Данное распределение денежных средств, может повлиять на конечный финансовый результат всей деятельности компании.

Амортизация применяется не только внутри бухгалтерского учёта, но и в налоговом учёте. Государство устанавливает определённые лимиты на амортизационные отчисления, позволяющие предприятиям уменьшить сумму базы налога на прибыль.

Предприятие может самостоятельно выбирать метод амортизационных отчислений от основных средств, если иное не предусмотрено законодательными актами. Стоит учитывать тот факт, что однородным группам (например, автобазам), необходимо производить амортизационные отчисления на основе одного метода.

Организации в процессе своей деятельности используют различные объекты. Со временем они себя изнашивают, и их приходится списывать с учета. Для этого существует такое понятие, как «амортизация». Что она собой представляет?

Важные аспекты

Каждое предприятие имеет объекты, которые используются в производственной и административной целях. При эксплуатации объект изнашивается и становится непригодным к дальнейшему использованию.

При постановке на учет бухгалтерия списывает часть стоимости главных ресурсов, которая имеет название «начисление амортизации».

Величина отчислений зависит от нескольких показателей – норм амортизации и суммы денег, потраченных на покупку объекта. Норма – это небольшая процентная часть от изначальной стоимости.

Для начисления существует специальная формула:

После того, как объект принят к балансу, необходимо начинать отчисления. Делается это на следующий месяц. Например, объект был принят к учету в июне, отчисления нужно начинать в июле.

Каждый объект имеет свой период полезного действия. Каким же образом его установить? Эксплуатационное время устанавливается согласно классификации.

Определяет период технический специалист совместно с бухгалтером. Другими словами, это период, в продолжение которого объект используется.

Методы начисления амортизации различны:

• линейный;
• уменьшаемый остаток;
• сумма чисел за год;
• производственный.

Не начисляется амортизация на те объекты, срок использования которых меньше года. Также не подлежат процедуре амортизации следующие объекты:

• имущество, используемое ;
• имущество организаций некоммерческого типа;
• лесное и дорожное хозяйство;
• книги, произведения искусства;
• купленные права собственности.

Амортизируемое имущество подлежит учету по налоговой части. Во время расчета учитывается:

При использовании остаточной стоимости амортизация вычисляется следующим образом:

Для начисления амортизации существуют правила, которых необходимо придерживаться:

Что это такое

Амортизация – постепенный износ объекта и перенос его стоимости на продукцию, которая им выпускается. Что такое амортизация простыми словами – это один из эффективных способов заморозки финансовых и прочих средств организации.

Как только истекает срок полезного действия объекта, его можно продать, а на полученные средства (которые накопились в ходе амортизационных отчислений) приобрести новый. Осуществляется процесс, исходя из норм отчислений за год.

Выполняемые функции

Отчисления по амортизации выполняют такие функции:

• финансовая компенсация износа главных ресурсов;
• вложение на простую и усиленную репродукцию;
• формирование издержки для выработки и сбыта продукции;
• установление прибыли, которая облагается налогами;
• экономическое подтверждение вложений;
• препятствие избыточному износу – физическому и моральному;
• развитие и ускорение научно-технического прогресса.

Износ может быть физическим и моральным. Первый тип – утрата объектом свой потребительской стоимости. Может происходить как в действии оборудования, так и при бездействии.

Моральным износом является уменьшение стоимости независимо от износа физического типа. Происходит в том случае, когда появляется такой же объект, но по более низкой цене.

Действующая нормативная база

В перечислены группы амортизации. Согласно подпункту 145.1.2 НК, амортизация начисляется в продолжение периода полезного действия объекта.

В Департамента Российской Федерации, принятого 1 января 2002 года, перечислены основные группы ресурсов.

В соответствии с , организация выбирает метод начисления самостоятельно – линейный или нелинейный.

Гласит, что имущество бюджетных учреждений не амортизируется. Согласно , если сумма достигает 0, то группа подлежит ликвидации.

Возникающие нюансы

Как в учете бухгалтерии, так ив налоговом учете амортизацию необходимо начислять каждый месяц. Порядок применения выбирается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете метод начисления менять нельзя, в налоговом учете такое действие допустимо.

Значение в экономике

В экономике амортизация – объективный процесс, указывающий на перенос стоимости главных ресурсов по мере их изнашивания на продукт, который был ими произведен.

Роль в экономическом плане заключается в возмещении действующих фондов по факту. Целью амортизации в сфере экономики должно являться установление издержек организации, которые связаны с себестоимостью товаров.

Экономическая амортизация должна отображаться в учете управления. Руководящие органы предприятия выбирают нормы и правила начисления самостоятельно.

Продолжительность периода амортизации должна приравниваться к сроку службы до момента списания или выбытия ресурса по факту.
При увеличении стоимости актива экономическая амортизация приобретает негативное значение.

В экономике отчисления амортизации выполняют следующие функции:

• формирование новых объектов с целью восстановления выбывших объектов;
• накопление финансов для расширенного воспроизводства;
• разработка актов, необходимых для распределения ресурсов;
• создание фонда производственного развития;
• стимуляция быстрейшего обновления ресурсов.

Распределение на группы

Все имущество, которое амортизируется, относится к конкретной группе. В налоговом учете выделяют следующие группы амортизации:

Для каждой группы предусмотрен процент отчислений:

По первой группе амортизация начисляется для каждого объекта, когда его балансовая стоимость достигает установленной суммы. Для остальных балансовая стоимость достигает 0, начисляется для группы.

Для каждой группы разработан свой персональный код. Распределение на группы осуществляется на основании срока использования объекта.

Существует специальный классификатор, но если предприниматель не находит в нем конкретный объект, то период полезного использования он вынужден установить самостоятельно.

Классификация необходима для ведения учета. Классификатор часто меняется – объекты переходят из одной группы в другую.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации (пример)

Метод уменьшаемого остатка – один из вариантов начисления амортизации. Он считается нелинейным методом. Предусматривает неравное начисление главного ресурса в продолжение периода его полезного действия.

Не применим к таким объектам:

• исключительным механизмам, которые используются в изготовлении ограниченных видов продукции;
• легковым автомобилям (кроме такси);
• офисной мебели и предметам интерьера;
• транспортным средствам и оборудованиям сроком службы менее 3 лет.

Во время начисления данным способом применяется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, который устанавливается законодательством. Основная стоимость при этом должна списываться в первые годы использования объекта.

При использовании метода уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается на основе остаточной стоимости в начале периода и нормы амортизации. Последняя умножается на показатель ускорения.

Формула следующая:

Рассмотрим на примере – предприятие приобрело главный ресурс, стоимость которого 50 тысяч рублей. Период полезного действия – 5 лет. Амортизационная норма – 20%, коэффициент ускорения – 2.

В первый год пользования объектом сумма амортизации за год составит:

Во второй год эта сумма будет равняться:
Третий год – 7 200 рублей, в четвертый – 4 320 рублей. Показатель постоянно будет уменьшаться, но 0 он не достигнет. Согласно закону, при достижении добавочной стоимости отметки в 20% от изначальной стоимости, остаток делится на 12 месяцев.

Полученное число будет являться нормой выплат каждый месяц. Этот метод имеет положительные стороны и отрицательные. К преимуществам можно отнести:

Недостатками считаются:

• невозможность списать всю стоимость ресурса;
• неприменим к объектам, срок использования которых меньше 3 лет;
• амортизация не исчисляется для легковых автомобилей организации;
• не используется метод при начислении амортизации для мебели и зданий;
• не применяется к оборудованию, используемому в производстве ограниченной продукции.

Таким образом, амортизации применяется к объектам, которые организация использует в деятельности. Однако законодательство устанавливает типы объектов, к которым амортизация не начисляется.

Основной метод – уменьшаемого остатка. Для него разработана специальная формула расчета, которой можно пользоваться самостоятельно.

Как только объектом начинают пользоваться, с него необходимо делать отчисления каждый месяц. Списываются объекты по остаточной стоимости.

Перед тем как переходить к расчету амортизации нужно разобраться, что это за понятие и для чего оно используется. Метод расчета и итоговое значение могут существенно отличаться в зависимости от категории активов, в отношении которых происходит обнаружение показателя. СодержаниеОсновные моменты Возникающие...

Важно помнить что сегодня существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процессом износа, вычислением амортизации. Все моменты, касающиеся данных определений, должны обязательно отражаться соответствующим образом в налоговой, бухгалтерской отчетности. В Налоговом кодексе РФ присутствует специальный...

У каждой практически организации имеется на балансе автомобиль. А любое авто со временем изнашивается и теряет первоначальную стоимость. И надо как-то учесть возникающие расходы. Как амортизируется автотранспорт? Автомобиль давно перестал быть средством роскоши. Организации используют транспорт не только в качестве...

Всякое имущество организации должно приниматься к бухгалтерскому учету. Справедливо это и в отношении автотранспорта. Авто учитывается как основное средство и на него начисляется амортизация. Как рассчитать таковую правильно? Автотранспортные средства есть на балансе практически любой организации. Используются они как в...

В статье будет идти речь об амортизации транспортного средства. Что это за процедура, для чего необходима, и как проводится – далее. Полная стоимость приобретенного транспортного средства сразу не списывается. СодержаниеОбщие сведения Возникающие нюансы Она вычитается постепенно, в продолжение срока полезного...

На законодательном уровне установлена необходимость отражать соответствующим образом факт наличия активов различного вида в бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом также требуется в бухгалтерии указывать факт использования амортизации. Причем касается это данных начислений касательно всех без исключения...

В налоговом учете расходы на приобретение активов списываются за счет амортизационных сумм. С 2019 года порядок амортизационного исчисления несколько поменялся. Как сейчас амортизируется имущество касательно налогового учета? Исчисление амортизации в учете налоговом, как и в бухгалтерском, осуществляется...

Часто руководители фирм интересуются, что собой представляет ускоренная амортизация. Рассмотрим основные особенности таких начислений, основные преимущества и недостатки, а также используемые методы в 2019 году. СодержаниеОсновные моменты Особенности процедуры Преимущества использования ускоренной амортизации...