Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Организации в процессе своей деятельности используют различные объекты. Со временем они себя изнашивают, и их приходится списывать с учета. Для этого существует такое понятие, как «амортизация». Что она собой представляет?

Важные аспекты

Каждое предприятие имеет объекты, которые используются в производственной и административной целях. При эксплуатации объект изнашивается и становится непригодным к дальнейшему использованию.

При постановке на учет бухгалтерия списывает часть стоимости главных ресурсов, которая имеет название «начисление амортизации».

Величина отчислений зависит от нескольких показателей – норм амортизации и суммы денег, потраченных на покупку объекта. Норма – это небольшая процентная часть от изначальной стоимости.

Для начисления существует специальная формула:

После того, как объект принят к балансу, необходимо начинать отчисления. Делается это на следующий месяц. Например, объект был принят к учету в июне, отчисления нужно начинать в июле.

Каждый объект имеет свой период полезного действия. Каким же образом его установить? Эксплуатационное время устанавливается согласно классификации.

Определяет период технический специалист совместно с бухгалтером. Другими словами, это период, в продолжение которого объект используется.

Методы начисления амортизации различны:

• линейный;
• уменьшаемый остаток;
• сумма чисел за год;
• производственный.

Не начисляется амортизация на те объекты, срок использования которых меньше года. Также не подлежат процедуре амортизации следующие объекты:

• имущество, используемое ;
• имущество организаций некоммерческого типа;
• лесное и дорожное хозяйство;
• книги, произведения искусства;
• купленные права собственности.

Амортизируемое имущество подлежит учету по налоговой части. Во время расчета учитывается:

При использовании остаточной стоимости амортизация вычисляется следующим образом:

Для начисления амортизации существуют правила, которых необходимо придерживаться:

Что это такое

Амортизация – постепенный износ объекта и перенос его стоимости на продукцию, которая им выпускается. Что такое амортизация простыми словами – это один из эффективных способов заморозки финансовых и прочих средств организации.

Как только истекает срок полезного действия объекта, его можно продать, а на полученные средства (которые накопились в ходе амортизационных отчислений) приобрести новый. Осуществляется процесс, исходя из норм отчислений за год.

Выполняемые функции

Отчисления по амортизации выполняют такие функции:

• финансовая компенсация износа главных ресурсов;
• вложение на простую и усиленную репродукцию;
• формирование издержки для выработки и сбыта продукции;
• установление прибыли, которая облагается налогами;
• экономическое подтверждение вложений;
• препятствие избыточному износу – физическому и моральному;
• развитие и ускорение научно-технического прогресса.

Износ может быть физическим и моральным. Первый тип – утрата объектом свой потребительской стоимости. Может происходить как в действии оборудования, так и при бездействии.

Моральным износом является уменьшение стоимости независимо от износа физического типа. Происходит в том случае, когда появляется такой же объект, но по более низкой цене.

Действующая нормативная база

В перечислены группы амортизации. Согласно подпункту 145.1.2 НК, амортизация начисляется в продолжение периода полезного действия объекта.

В Департамента Российской Федерации, принятого 1 января 2002 года, перечислены основные группы ресурсов.

В соответствии с , организация выбирает метод начисления самостоятельно – линейный или нелинейный.

Гласит, что имущество бюджетных учреждений не амортизируется. Согласно , если сумма достигает 0, то группа подлежит ликвидации.

Возникающие нюансы

Как в учете бухгалтерии, так ив налоговом учете амортизацию необходимо начислять каждый месяц. Порядок применения выбирается организацией самостоятельно. В бухгалтерском учете метод начисления менять нельзя, в налоговом учете такое действие допустимо.

Значение в экономике

В экономике амортизация – объективный процесс, указывающий на перенос стоимости главных ресурсов по мере их изнашивания на продукт, который был ими произведен.

Роль в экономическом плане заключается в возмещении действующих фондов по факту. Целью амортизации в сфере экономики должно являться установление издержек организации, которые связаны с себестоимостью товаров.

Экономическая амортизация должна отображаться в учете управления. Руководящие органы предприятия выбирают нормы и правила начисления самостоятельно.

Продолжительность периода амортизации должна приравниваться к сроку службы до момента списания или выбытия ресурса по факту.
При увеличении стоимости актива экономическая амортизация приобретает негативное значение.

В экономике отчисления амортизации выполняют следующие функции:

• формирование новых объектов с целью восстановления выбывших объектов;
• накопление финансов для расширенного воспроизводства;
• разработка актов, необходимых для распределения ресурсов;
• создание фонда производственного развития;
• стимуляция быстрейшего обновления ресурсов.

Распределение на группы

Все имущество, которое амортизируется, относится к конкретной группе. В налоговом учете выделяют следующие группы амортизации:

Для каждой группы предусмотрен процент отчислений:

По первой группе амортизация начисляется для каждого объекта, когда его балансовая стоимость достигает установленной суммы. Для остальных балансовая стоимость достигает 0, начисляется для группы.

Для каждой группы разработан свой персональный код. Распределение на группы осуществляется на основании срока использования объекта.

Существует специальный классификатор, но если предприниматель не находит в нем конкретный объект, то период полезного использования он вынужден установить самостоятельно.

Классификация необходима для ведения учета. Классификатор часто меняется – объекты переходят из одной группы в другую.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации (пример)

Метод уменьшаемого остатка – один из вариантов начисления амортизации. Он считается нелинейным методом. Предусматривает неравное начисление главного ресурса в продолжение периода его полезного действия.

Не применим к таким объектам:

• исключительным механизмам, которые используются в изготовлении ограниченных видов продукции;
• легковым автомобилям (кроме такси);
• офисной мебели и предметам интерьера;
• транспортным средствам и оборудованиям сроком службы менее 3 лет.

Во время начисления данным способом применяется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, который устанавливается законодательством. Основная стоимость при этом должна списываться в первые годы использования объекта.

При использовании метода уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается на основе остаточной стоимости в начале периода и нормы амортизации. Последняя умножается на показатель ускорения.

Формула следующая:

Рассмотрим на примере – предприятие приобрело главный ресурс, стоимость которого 50 тысяч рублей. Период полезного действия – 5 лет. Амортизационная норма – 20%, коэффициент ускорения – 2.

В первый год пользования объектом сумма амортизации за год составит:

Во второй год эта сумма будет равняться:
Третий год – 7 200 рублей, в четвертый – 4 320 рублей. Показатель постоянно будет уменьшаться, но 0 он не достигнет. Согласно закону, при достижении добавочной стоимости отметки в 20% от изначальной стоимости, остаток делится на 12 месяцев.

Полученное число будет являться нормой выплат каждый месяц. Этот метод имеет положительные стороны и отрицательные. К преимуществам можно отнести:

Недостатками считаются:

• невозможность списать всю стоимость ресурса;
• неприменим к объектам, срок использования которых меньше 3 лет;
• амортизация не исчисляется для легковых автомобилей организации;
• не используется метод при начислении амортизации для мебели и зданий;
• не применяется к оборудованию, используемому в производстве ограниченной продукции.

Таким образом, амортизации применяется к объектам, которые организация использует в деятельности. Однако законодательство устанавливает типы объектов, к которым амортизация не начисляется.

Основной метод – уменьшаемого остатка. Для него разработана специальная формула расчета, которой можно пользоваться самостоятельно.

Как только объектом начинают пользоваться, с него необходимо делать отчисления каждый месяц. Списываются объекты по остаточной стоимости.

Перед тем как переходить к расчету амортизации нужно разобраться, что это за понятие и для чего оно используется. Метод расчета и итоговое значение могут существенно отличаться в зависимости от категории активов, в отношении которых происходит обнаружение показателя. СодержаниеОсновные моменты Возникающие...

Важно помнить что сегодня существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процессом износа, вычислением амортизации. Все моменты, касающиеся данных определений, должны обязательно отражаться соответствующим образом в налоговой, бухгалтерской отчетности. В Налоговом кодексе РФ присутствует специальный...

У каждой практически организации имеется на балансе автомобиль. А любое авто со временем изнашивается и теряет первоначальную стоимость. И надо как-то учесть возникающие расходы. Как амортизируется автотранспорт? Автомобиль давно перестал быть средством роскоши. Организации используют транспорт не только в качестве...

Всякое имущество организации должно приниматься к бухгалтерскому учету. Справедливо это и в отношении автотранспорта. Авто учитывается как основное средство и на него начисляется амортизация. Как рассчитать таковую правильно? Автотранспортные средства есть на балансе практически любой организации. Используются они как в...

В статье будет идти речь об амортизации транспортного средства. Что это за процедура, для чего необходима, и как проводится – далее. Полная стоимость приобретенного транспортного средства сразу не списывается. СодержаниеОбщие сведения Возникающие нюансы Она вычитается постепенно, в продолжение срока полезного...

На законодательном уровне установлена необходимость отражать соответствующим образом факт наличия активов различного вида в бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом также требуется в бухгалтерии указывать факт использования амортизации. Причем касается это данных начислений касательно всех без исключения...

В налоговом учете расходы на приобретение активов списываются за счет амортизационных сумм. С 2019 года порядок амортизационного исчисления несколько поменялся. Как сейчас амортизируется имущество касательно налогового учета? Исчисление амортизации в учете налоговом, как и в бухгалтерском, осуществляется...

Часто руководители фирм интересуются, что собой представляет ускоренная амортизация. Рассмотрим основные особенности таких начислений, основные преимущества и недостатки, а также используемые методы в 2019 году. СодержаниеОсновные моменты Особенности процедуры Преимущества использования ускоренной амортизации...

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства. Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет. Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

• Нелинейный.

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год

Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

• ОС – остаточная стоимость;
• КУ – коэффициент ускорения.

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%
Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

• Первоначального состояния основных производственных фондов;
• Уровня эксплуатации;
• Наличия агрессивного окружения;
• Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

• Удешевления производства основных средств,
• Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Амортизация основных средств – возможность сохранения капитала.

Термин «амортизация» наверняка приходилось не раз слышать каждому, и в той или иной мере улавливать суть этого процесса. Наибольший пик популярности амортизации основных средств предприятий пришелся на перестроечную эпоху, когда таким образом крупные руководители удачно списывали и маскировали собственные несанкционированные прибыли.

Определение и смысл амортизации

В классическом понимании, амортизация – это схема размеренного переноса стоимости основного капитала на конечную стоимость производимого предприятием продукта. Делается это в целях обеспечения целостности и сохранения общей стоимости капитала вне зависимости от износа и старения, которому могут быть подвержены активы. Денежные отчисления, образующие амортизационный фонд, имеют строгое целевое назначение и являются источником возмещения устаревших и изношенных объектов, совокупность которых является основным фондом. Таким образом, амортизация основных средств –это эффективный метод сохранения денежных средств внутри предприятия.

В качестве простейшего примера амортизации можно привести автомобиль, который компания приобретает для производственных целей. Стоимость покупки автомобиля 30 000 условных единиц. Срок эксплуатации для него установлен 5 лет. В течение пятилетнего срока ежемесячно процент от стоимости автомобиля (устанавливается по номинальной времени износа, инфляции и т.д.) отчисляется в амортизационный фонд. По истечению пятилетнего срока, автомобиль может быть отчужден (продан) по остаточной стоимости, допустим, 8500 у.е. И компания приобретает для замены новый автотранспорт, извлекая средства из амортизационного фонда, погашение которого происходит за счет ценообразования конечной стоимости продукции, куда, в том числе входит и ежемесячные процент амортизации обозначенного автомобиля:

Таким образом, амортизация каждый месяц определяется небольшим процентом в отношении любого имущества предприятия, которое подвержено износу и старению:

• техника
• производственные мощности
• недвижимость и т.д.

Все это включается в себестоимость продукции в общей сумме затрат на обеспечение производства, а конечная цена изделия включает в себя себестоимость и желаемую наценку. Выглядит это примерно так:

Как рассчитать?

Существуют различные практические способы учета амортизации основных средств:

1. Линейное начисление (наглядно представлено на примере с автомобилем) подразумевает равномерный перенос стоимости объекта в амортизационный фонд и планомерное погашение затрат на его приобретение. При этом текущая остаточная цена объекта рассчитывается простым вычитанием суммы накопленных амортизационных средств из первоначальной стоимости основного средства;
2. Аннуитетная схема (или метод уменьшаемого остатка) производится путем определения процента амортизации в зависимости от объекта и начисления его на полную остаточную стоимость основного средства каждый год. При этом расчет коэффициента может быть подвержен корректировке;
3. Амортизация по объему выполненных работ подразумевает вычленение денежных средств пропорционально степени загрузки объекта и соответствия ее технико-эксплуатационным нормам. Т.е., если купленный автомобиль в течение пяти лет простоит без дела, то остаточная его стоимость будет равна стоимости приобретения, что не соответствует рыночным реалиям и должно погашаться как минимум на процент инфляции;
4. Списание амортизационных средств, исходя из количества лет срока полезного использования.

Очевидно, что при прочной взаимосвязи амортизационного фонда и конечной стоимости продукта, любое изменение рыночной ситуации, демпинг конкурентов и прочие факторы, способствующие снижению цены продукции, увеличивают срок переноса стоимости стареющих активов и являются процессом нежелательным для бизнеса. Поэтому помимо отчисления в амортизационный фонд денежных средств, предприятия стараются обеспечить длительную эксплуатацию активов за счет рационального их использования.

На процент амортизации может влиять и вид износа основного средства. Наибольший коэффициент принадлежит тем объектам, которые подвержены нескольким видам внешнего влияния. Износом принято называть постепенную утрату капитальным объектом своих ценообразующих характеристик, технико-производительных свойств. На степень износа непосредственно влияет интенсивность использования. Различают два вида износа: физический и моральный. Например, офисная техника, которая тоже может быть включена в список активов, подверженных амортизации, может быть изношена и физически (ломаться, выходить из строя) и морально (т.е. устареть технологически). Таким образом, износ отражает снижение стоимости действующих фонов, а амортизация являет собой накопление финансовых средств на их восстановление (замену).

Применение

В структуре финансовых ресурсов коммерческих организаций, амортизационные отчисления относятся к группе собственных внутренних источников наравне с долей прибыли, которая остается внутри предприятия на нужды производства и учитывается в бюджете компаний. Это своеобразная норма распределения денежных средств, которая непосредственно влияет на конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Помимо внутреннего бухгалтерского применения, амортизацию формально включает и налоговый учет. Существуют установленные государством лимиты на амортизационные отчисления, которые позволяют предприятию снизить сумму базы налога на прибыль. Если законодательство не диктует иную общую норму, предприятие самостоятельно выбирает метод амортизации в отношении объектов, которые могут быть определены как амортизируемые. При этом однородная группа объектов (к примеру, автопарк) должна быть амортизирована одним методом. Практика снижения выплат налога на прибыль за счет списания недоначисленных амортизационных средств получила широкое применение на постсоветском пространстве благодаря своей номинальной прозрачности и безопасности.

АМОРТИЗАЦИЯ ( . amortisatio - погашение) -1) постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на выпускаемую продукцию по мере их физического и морального износа; 2) исчисленный в денежном выражении в процессе их применения, производственного использования. А. есть одновременно средство, способ, перенесения стоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощью продукт. В страховании под А. чаще понимается естественный физический и моральный объекта страхования и, как следствие этого, уменьшение его стоимости. Инструментом возмещения износа основных средств являются в виде денег, направляемых на ремонт или , изготовление новых основных средств. Сумма амортизационных отчислений включается в () продукции и тем самым переходит в цену. Производитель обязан производить амортизационных отчислений, откладывая их из выручки за проданную продукцию. Накопленные амортизационные образуют в виде денежных средств, предназначенных для воспроизводства, воссоздания изношенных основных средств. Величина годовых амортизационных отчислений предприятия, организации определяется в виде доли первоначальной стоимости объектов, представляющих . Нормативное значение этой доли называют нормой амортизации.

Экономика и право: словарь-справочник. - М.: Вуз и школа . Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков . 2004 .

Антонимы :

Смотреть что такое "АМОРТИЗАЦИЯ" в других словарях:

Финансовый словарь

амортизация - Процесс уменьшения стоимости актива в результате его использования или естественного старения. [ОАО РАО "ЕЭС России" СТО 17330282.27.010.001 2008] амортизация Процесс ежегодного обесценивания собственности вследствие его изнашивания.… … Справочник технического переводчика

- (букв, умерщвление) 1) погашение, т. е. уничтожение государств. или частного долга; 2) скидка со стоимости построек или машин, делаемая ежегодно в инвентаре имущества в виду уменьшения их действительной стоимости от времени и работы; 3) разреш.… … Словарь иностранных слов русского языка

См … Словарь синонимов

амортизация - и, ж. amortissemement m., нем. Amortisation <лат. amortisatio. 1. Прекращение действия документа, признание его недействительным. Уш. 1935. 2. Погашение долга. Уш. 1935. Амортизация долга, уплата, погашение. Даль. 3. Постепенное уменьшение… … Исторический словарь галлицизмов русского языка

- (amortization) Накопление в течение определенного периода средств, предназначенных для замещения производительного актива по истечении срока его службы либо погашения кредита. В случае с кредитом необходимая для его амортизации (погашения) сумма… … Экономический словарь

Или амортисмент так называется в политической экономиипогашение долгов, преимущественно отдельных займов, заключенныхгосударством, городом, кредитными или акционерными обществами или,наконец, другими лицами уполномоченными государством. Далее… … Энциклопедия Брокгауза и Ефрона

Амортизация - «…процесс перенесения стоимости основных фондов по мере их износа на производимый с их помощью продукт или на услуги». Другая трактовка процесс уменьшения стоимости актива в резупьтате его использования или… … Экономико-математический словарь

Амортизация - в бухгалтерском учёте процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимого продукта. Данный термин употребляется в аналогичном значении и в… … Бухгалтерская энциклопедия

- (amortization) Процесс ежегодного списания части стоимости объекта основного капитала. Особое распространение концепция амортизации получила в сфере лизингового бизнеса, когда объект основного капитала берется в аренду на определенный срок и за… … Словарь бизнес-терминов

1. АМОРТИЗАЦИЯ, и; ж. [от лат. amortisation погашение]. Экон. Постепенное снижение ценности основных фондов (сооружений, машин, оборудования и т.п.) вследствие их износа; постепенное перенесение стоимости основных фондов на вырабатываемую… … Энциклопедический словарь

Книги

• Амортизация основных средств: вопросы теории и методики учета: Монография , Сигидов Ю.И.. В монографии проведено исследование развития амортизации в контексте разработок национальных школ бухгалтерского учета, рассмотрена сущность дефиниции "амортизация" с позиций отечественных и…
• Амортизация основных средств. Вопросы теории и методики учета , Ю. И. Сигидов Ю, Н. Ю. Мороз. В монографии проведено исследование развития амортизации в контексте разработок национальных школ бухгалтерского учета, рассмотрена сущность дефиниции "амортизация" с позиций отечественных и…

Практически каждая коммерческая организация использует в хозяйственной деятельности основные средства , к которым относятся как объекты недвижимости, так и оборудование, автотранспортные средства и т.д. В соответствии с регламентом Федерального законодательства, субъекты предпринимательской деятельности должны регулярно начислять амортизацию на ОФ, числящиеся на их и введенные в эксплуатацию. Исключением являются основные средства, которые находятся на консервации.

Определение

Амортизация представляет собой процесс переноса стоимости основных фондов на себестоимость изготавливаемой продукции. В процессе эксплуатации ОС происходит их естественный износ, из-за чего снижается их стоимость.

Чтобы сократить свои финансовые потери, каждая организация закладывает сумму амортизации в стоимость выпускаемых изделий. В результате затраты, понесенные на приобретение ОС возмещаются организациям за счет амортизационных начислений.

Начисление амортизации происходит ежемесячно, в порядке, предусмотренном статьей №259 Налогового кодекса РФ . Подлежит начислению износа имущество, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев и начальная стоимость которого составляет более 100 000 рублей :

• здания, сооружения;
• оборудование;
• и специализированный транспорт;
• объекты интеллектуальной собственности и другое имущество, которое по параметрам относится к категории основных фондов.

Не начисляется амортизация на следующее имущество организаций :

• объекты капитального строительства (незаконченного);
• товарно-материальные ценности;
• земля;
• объекты, относящиеся к категории природных ресурсов (вода, недра и т.д.).

Каждая коммерческая организация должна поставить на учет каждое приобретенное, безвозмездно полученное или переданное в виде учредительного взноса основное средство по начальной стоимости. Данное требование регламентировано статьей №257 Налогового кодекса РФ .

В момент постановки на учет бухгалтер обязан распределить основные фонды по соответствующим группам. В этом случае играет важнейшую роль , который определяется субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно на дату их ввода в эксплуатацию.

Чтобы понять, что собой представляет амортизация, следует разобрать этот вопрос на примере .

Коммерческая организация приобрела для осуществления хозяйственной деятельности автомобиль. Его стоимость составляет 30000 долларов. При постановке на учет был установлен для этого транспортного средства срок полезного использования 5 лет. Ежемесячно бухгалтерия должна будет начислять , сумма которого будет постепенно накапливаться на счете амортизационного фонда.

По истечении 5 лет с момента ввода автомобиля в эксплуатацию, коммерческая организация может его продать по остаточной стоимости. Взамен, компания может купить новую машину, потратив на ее покупку денежные средства с амортизационного фонда, добавив к ним сумму, вырученную с продажи старого авто.

Разница для бухгалтерского и налогового учета

Субъекты предпринимательской деятельности в налоговом учете при начислении амортизации должны опираться на правовую базу, которая не распространяется на бухгалтерский учет.

В этом случае речь идет об амортизируемых основных средствах, стоимость которых должна постепенно списываться с течением времени. При этом данный процесс должен в обязательном порядке отражаться в налоговом учете.

Те основные фонды, стоимость которых не подлежит списанию, не относятся к категории амортизируемых ОФ. Их стоимость субъекты предпринимательской деятельности должны включать в структуру по факту начала их эксплуатации .

На практике коммерческим организациям удается осуществлять параллельно и налоговый и бухгалтерский учет износа ОС. В бух. учете амортизация может начисляться сразу после того, как основные фонды были введены в эксплуатацию, а в налоговом учете данный процесс осуществляется ежемесячно, определенными суммами. Процесс прекращения списания стоимости ОФ в обоих учетах осуществляется по одинаковым критериям .

Субъекты предпринимательской деятельности должны учитывать некоторые нюансы :

1. В соответствии с регламентом Федерального законодательства в состав расходов отчетного периода позволено включать не более 10% начальной стоимости ОФ.
2. Законодательство позволяет включать не более 30% начальной стоимости основных средств (3-7 группа) в состав расходов отчетного периода.
3. Утвержденная ФЗ льгота не распространяется на то имущество, которое было получено коммерческой организацией на безвозмездной основе.
4. Если субъект предпринимательской деятельности примет решение воспользоваться этой льготой, то им следует соответствующие объекты ОС сразу после распределить по группам (амортизационным) по первоначальной стоимости, подтвержденной первичной документацией. При этом им нужно будет вычесть амортизационную премию.
5. В том случае, когда коммерческая организация примет решение о продаже таких объектов, в течение 5-ти лет с момента ввода в эксплуатацию, то ей необходимо будет все ранее списанные издержки восстановить, и включить их в налоговую базу отчетного периода.

Для чего нужна в 2018 году

В 2018 году субъектами предпринимательской деятельности должна учитываться новая версия Классификации ОКОФ. В нем определено 10 амортизационных групп , в некоторых из них изменились ОФ. Из этого следует, что коммерческим организациям придется по этим группам определять другие сроки полезного использования ОС.

Новый порядок систематизации применим к тем объектам, которые эксплуатируется с 2017 года.

Чтобы правильно определить амортизационную группу основного средства, бухгалтеру организации необходимо внимательно изучить и ОКОФ, а также выполнить ряд действий :

1. Определяется, относится ли конкретное имущество к категории ОФ (стоимость более 100000 рублей, срок службы более 12 месяцев).
2. Подбирается амортизационная группа (для этого учитываются различные критерии).
3. Устанавливается правильный срок полезного использования и фиксируется в соответствующей документации.

Методы начисления износа

Коммерческие организации могут в процессе начисления амортизации задействовать несколько методик :

1. Линейный . Если компания решит применять данная методика начисления амортизации, то ей необходимо будет равномерно переносить стоимость приобретенного имущества в амортизационный фонд. При этом в эту сумму будут включаться издержки, связанные с покупкой. В дальнейшем, для того, чтобы исчислить остаточную стоимость объекта, необходимо будет от его первоначальной стоимости отнять сумму, накопившуюся на отдельном счете, за весь период эксплуатации.
2. Аннуитетный . Если субъект предпринимательской деятельности решит задействовать данная методика начисления износа, то ему придется снижать остаточную стоимость ОС за счет определения процента (амортизационного) и его ежегодное отчисление на остаточную цену. Данная методика может корректироваться на каждом предприятии в зависимости от его производственных особенностей:

Следует учитывать, что некоторых виды ОС подлежат не только физическому, но и моральному износу. Например, компьютерная техника, принтеры, факсы и т.д. Если организация будет ставить на учет технику, бывшую в эксплуатации, то ей необходимо учитывать ее остаточную стоимость, а также нормы амортизационных отчислений, которые будут привязаны к сроку полезного использования, который остается у этого объекта.

Экономическая сущность

На каждой коммерческой организации фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязан с остаточной ценой изготавливаемой продукции. В том случае, когда на отечественном рынке произойдет хоть малейшее колебание, например, конкурентами были искусственно снижены цены на аналогичные изделия, это негативно отразится на процессе начисления износа ОС в производственной компании.

Ей придется увеличить сроки, которые были отведены для переноса стоимости старых ОФ. Именно поэтому каждое производственное предприятие стремится максимально продлить срок полезного использования своих активов за счет грамотной эксплуатации.

Также стоит отметить, что процент амортизационных отчислений напрямую зависит от типа износа, который оказывает прямое воздействие на эксплуатируемые основные фонды. В том случае, когда оборудование будет подвергаться сразу нескольким типам износа, то субъект предпринимательской деятельности должен будет задействовать для него максимальный коэффициент.

Определение данного понятия представлено ниже.